Accrual Financial Reporting in the Brazilian Public Sector: The State of the Art Through Bibliometric Indicators
RESUMO
A convergência para as normas internacionais de contabilidade pública ensejou a adoção, no Brasil, do accrual accounting para os relatórios financeiros. Entretanto, tendo por base a Lei 4.320/64, os relatórios orçamentários continuam a ser elaborados por cash basis. Pesquisadores ao redor do mundo tem demonstrado que a manutenção de dois sistemas diferentes para a elaboração dos relatórios financeiros (regime de competência) e orçamentários (regime de caixa) pode resultar em dificuldades para a efetiva adoção do regime de competência na contabilidade aplicada ao setor público. Com isso, este artigo teve por objetivo geral identificar quais são as contribuições da literatura contábil brasileira nessa temática. Para tanto, selecionou-se artigos científicospublicados entre 2015 e 2019 em quatro dos maiores congressos de contabilidade do Brasil e, à luz dos indicadores destacados na metodologia da pesquisa, promoveu-se uma pesquisa bibliométrica. Os resultados demonstraram que as pesquisas na área são incipientes e não abordam especificamente a adoção do accrual accounting no setor público brasileiro. Foram identificados, também, quais as abordagens, métodos, referências e influências mais utilizadas nos artigos analisados.
Palavras-chave : Regime de Competência, Convergência, Contabilidade pública, Bibliometria.
ABSTRACT
The convergence to International public accounting standards led to the adoption, in Brazil, of accrual accounting for financial reporting. However, based on Law 4,320/64, budget reports continue to be prepared on a cash basis. Researchers around the world have shown that maintaining two different systems for the preparation of financial (accrual basis) and budgetary (cash basis) reporting can result in difficulties for the effective adoption of accrual basis in accounting applied to the public sector. Thus, this paper aimed to identify what are the contributions of the Brazilian accounting literature on this topic. To this end, scientific articles published between 2015 and 2019 were selected in four of the most important accounting congresses in Brazil. Based on the indicators highlighted in the research methodology, bibliometric research was promoted. The results showed that research in this area is incipient and does not specifically address the adoption of accrual accounting in the Brazilian public sector. Also identified were the approaches, methods, references and influences most used in the analyzed articles.
Keywords: Accrual accounting; Convergence; Publicaccounting; Bibliometrics.