Perception of Chief Internal Auditors Regarding the Independence of their  Department in Federal Public Companies

RESUMO O objetivo foi o de analisar a concepção de chefes auditores acerca da independência da unidade de auditoria interna de cinco empresas públicas federais. A metodologia utilizada foi a da pesquisa quantitativa, por meio de entrevista a cinco chefes de auditorias de estatais, no sentido de documentar e, consequentemente, compreender o fenômeno envolvido na concepção deles acerca do nível de independência das auditorias em empresas públicas federais. Consoante se pode compreender da realidade identificada em relação à auditoria das estatais investigadas, a partir da análise documental e da concepção dos auditores entrevistados, há a independência da auditoria interna das estatais investigadas, embora todas situadas em nível 1 do IA-CM, um dos maiores empecilhos para o comprometimento desta independência está na ausência de correspondência às Normas Internacionais, no entanto, há uma responsividade ao regimento interno, reporte ao Comitê de auditoria e administração, bem como a perspectiva prática, este estudo contribui para proporcionar reflexões sobre como a independência da auditoria interna das empresas públicas está efetivamente estabelecida, como as normas externas e internas existentes influenciam a independência das unidades de auditoria interna, bem como, na percepção dos entrevistados. Palavras-chave: Auditoria Interna. Independência. Chefe de Auditoria. Empresas Públicas.

ABSTRACT The objective was to analyze the auditors’ conception of the independence of the internal audit unit of five federal public companies. The methodology used was a quantitative research, through interviews with five state audit chefs, with no sense of outlining a scenario, consequently, understanding the phenomenon involved in the conception of the level of independence of audits in federal public companies. Consoante it is possible to understand the reality identified in relation to the audit of the investigated states, from the documentary analysis and the conception of the two auditors interviewed, there is independence from the internal audit of the investigated states, all located at level 1 of the IA-CM, one of the greatest steps to The commitment to this independence is in the absence of correspondence to International Standards, however, there is a responsibility to the internal regime, reporting to the Audit and Administration Committee, as well as a close and transparent relationship with senior management. From a practical perspective, this study contributes by providing reflections on how the independence of internal audits in public companies is effectively established, how existing external and internal norms influence the independence of internal audit units, as perceived by the interviewees.

Keywords: Internal Audit. Independence. CAI. Audit Committee. State-Owned Company.

REFERÊNCIAS_______________________________________________________________________________ AHMAD, Nasibah; OTHMAN, Radiah; OTHMAN, Rohana; JUSOFF, Kamaruzaman. The effectiveness of internal audit in Malaysian public sector. Journal of Modern Accounting and Auditing, v. 5, n. 9, 2009. AHMAD, Z.; TAYLOR, D. Commitment to independence by internal auditors: the effects of role ambiguity and role conflict. Managerial Auditing Journal, v. 24, n. 9, p. 899-925, 2009. ALZEBAN, A.; GWILLIAM, D. Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, v. 23, n. 2, p. 74-86, 2014. BRASIL. Ministério da Transparência e Controladoria-Geral da União. Manual de Orientações técnicas da atividade de auditoria interna governamental do Poder Executivo Federal. Brasília, DF: Ministério da Transparência e Controladoria-Geral da União, 2017. 149 p. CHANG, Y. T, CHEN, H., CHENG, R. K., CHI, W. The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, v. 15, n. 1, p. 1-19, 2019. CHRISTOPHER, J.; SARENS, G.; LEUNG, P. A critical analysis of the independence of the internal audit function: evidence from Australia. Accounting, Auditing & Accountability Journal, v. 22, n. 2, p. 200-220, 26 jan. 2009. CINAJ, V.; RIBAJ, A.; RIBAJ, R. The Independence of Banks Internal Auditors from Banks’ Executives. Ovidius University Annals, Economic Sciences Series, v. 20, n. 2, p. 846-852, 2020. FERRARI, A.; CUNHA, P. R.; BOFF, M. L. Estilo de gestão na auditoria interna: influência entre fatores pessoais e conflito de papéis. Revista Contabilidade & Finanças, v. 34, p. 1710, 2023. GOLDMAN, A.; BARLEV, B. The Auditor-Firm Conflict of Interests: its implications for independence. The Accounting Review, v. 49, n. 4, p. 707-718, 1974. GOODWIN, J.; YEO, T. Y. Two Factors Affecting Internal Audit Independence and Objectivity: evidence from Singapore.International Journal of Auditing, v. 5, n. 2, p. 107-125, 2001. INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA). Standards for the professional practice of internal auditing. Institute of Internal Auditors, Incorporated, 2008. KHIMOTO, T.N. Factors Affecting Internal Audit Independence: a case study of technical university of Mombasa. European Journal of Business and Management. v.6, n.6, 2014. LOPES, S. J.; JOSÉ, H. A Importância da Auditoria Interna nas Empresas: a importância da auditoria interna nas empresas. Revista de Estudos Interdisciplinares do Vale do Araguaia - REIVA, v. 4, n. 03, p. 12, 29 jun. 2021. RODRIGUES, R. C. A atuação da auditoria interna nas universidades federais brasileiras. 177f. Dissertação (Mestrado) - Programa de Pós-graduação em Administração e Controladoria, Universidade Federal do Ceará, Fortaleza, 2017. Disponível em: https://www.repositoriobib.ufc.br/000040/000040c4.pdf. Acesso em: 03 nov. 2023
ROUSSY, M. Internal auditors’ roles: from watchdogs to helpers and protectors of the top manager. Critical Perspectives on Accounting, v. 24, n. 7-8, p. 550–571, nov. 2013. SANCOVSCHI, M.; COUTINHO E SILVA, A.H.; RIBEIRO, R.D.; AGOSTINHO, TB. Mudanças no sistema de controle interno de uma empresa brasileira do setor elétrico. Pensar Contábil, v. 21, n. 76, 2020. YIN, R. Estudo de Caso: planejamento e métodos. 5. ed. Porto Alegre: Bookman, 2015. YUSOF, N. A. Z. M., HARON, H., ISMAIL, I., CHYE, OH. Independence of internal audit unit influence the internal audit capability of Ma